ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ З ПИТАНЬ РЕГУЛЯТОРНОЇ ПОЛІТИКИ
ТА ПІДПРИЄМНИЦТВА
Л И С Т
N 1-222/4181 від 05.07.2001
Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной
политики и предпринимательства рассмотрел ваше письмо <...> и
сообщает.
Статьей 11 Закона Украины от 04.12.90 N 509-XII ( 509-12 ) "О
государственной налоговой службе в Украине" установлено, что
периодичность проверок и проведения обследований производственных,
складских, торговых и других помещений устанавливается в
соответствии с законодательством. А именно: согласно Указу
Президента Украины от 23.07.98 817/98 ( 817/98 ) "О некоторых
мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности"
плановая выездная проверка может проводиться соответствующим
контрольным органом не чаще одного раза в год, а внеплановая
выездная проверка (проверка, не предусмотренная в планах работы
контролирующего органа) может проводиться при наличии хотя бы
одного из следующих обстоятельств;
а) по результатам встречных проверок выявлены факты,
свидетельствующие о нарушении субъектом предпринимательской
деятельности норм законодательства;
б) субъектом предпринимательской деятельности не представлены
в установленный срок документы обязательной отчетности;
в) выявлена недостоверность данных, заявленных в документах
обязательной отчетности;
г) субъект предпринимательской деятельности подал в
установленном порядке жалобу о нарушении законодательства
должностными лицами контролирующего органа в ходе проведения
плановой или внеплановой выездной проверки;
д) в случае возникновения необходимости в проверке сведений,
полученных от лица, имевшего правовые отношения с субъектом
предпринимательской деятельности, если субъект предпринимательской
деятельности не представит объяснения и их документальные
подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего
органа в течение трех рабочих дней со дня получения запроса;
е) проводится реорганизация (ликвидация) предприятия.
Также внеплановая выездная проверка может осуществляться и на
основании решения Кабинета Министров Украины. Так как в
действующем законодательстве Украины нет четкого определения
сроков "встречной" и "тематической" проверки,
Госкомпредпринимательства считает:
- встречные проверки являются разновидностью внеплановых
проверок. Встречная проверка - это проверка субъекта
предпринимательской деятельности, проводимая в связи с
необходимостью выяснения вопросов, возникших в ходе плановой
проверки его контрагента. Основаниями для проведения встречной
проверки считаются следующие обстоятельства:
а) письменный запрос контролирующих органов к руководству
налоговой инспекции по месту контрагента проверяемой фирмы
относительно хозяйственных связей с контрагентом;
б) письменное распоряжение руководства налоговой инспекции о
проверке партнеров фирмы, которую уже проверяют;
- тематическая проверка может быть как плановой так и
внеплановой, а также и встречной проверкой, проводимой на четко
определенную тему.
Также обращаем ваше внимание на то, что действующим
законодательством не ограничивается количество проведения
внеплановых проверок, то есть внеплановые проверки могут
проводиться при возникновении необходимости при наличии хотя бы
одного из вышеприведенных оснований.
Председатель А. Кужель
"Бухгалтерская газета" N 35-36, 09.09.01 р.